软件产品即征即退是一项比较早的税收优惠政策，根据《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号），增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。围绕该政策有一些常见问题，鼎智已经以问答形式收集整理出来了，一起来看看吧！
 

01.问：享受即征即退的软件产品范围包括哪些？
 
答：根据财税〔2011〕100号的规定，软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。
 

02.问：如何计算即征即退税额？
 
答：（一）软件产品增值税即征即退税额的计算方法：
 
即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%
 
当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额
 
当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×13%
 
（二）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：
 
1．嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法
 
即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%
 
当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额
 
当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×13%
 
2．当期嵌入式软件产品销售额的计算公式
 
当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额
 
计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：
 
①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；
 
②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；
 
③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。
 
计算机硬件、机器设备组成计税价格=计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）。
 
按照上述办法计算，即征即退税额大于零时，税务机关应按规定，及时办理退税手续。
 

03.问：随机器设备一并销售的软件产品，未分别计算销售额，可以适用即征即退政策吗？
 
答：对增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式软件产品，如果按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的，应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不清的，不得享受增值税即征即退政策。
 

04问：销售软件产品一并收取了维护费等收入，这些价外费用可以享受即征即退政策吗？
 
答：纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。


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