税务筹划


企业的业务是产生利润的前提，但有了利润也就有了税收问题，在日常经营过程中往往会遇到很多税项，这时就需要进行税务筹划工作了。
 
首先，我们要知道，税务筹划的本质不是对税进行筹划，而是针对业务模式、交易模式的筹划，是在合理合法的前提下，将企业的业务模式改变，从根本上解决税收难题。
 
其次，在进行税务筹划时，我们必须要先了解企业自身存在哪方面的税收问题。一般来说，增值税、企业所得税、分红税这三种的税收是相对较高，也是众多企业面临的问题。
 
对现代服务行业来说，增值税都还好，为6%，但商贸行业的增值税为13%，要抵扣13%的增值税还是相对较难的，企业所得税和分红税都相同，为25%和20%，但加起来税负压力也高达40%，如果没有足够的成本进项抵扣，一般企业是承受不了的。
 
从根本上入手，解决企业所得税就要有足够的成本票入账，同样增值税也要有足够的进项进行抵扣，分红税是完税后提现时才会面临，所以解决了企业所得税和增值税两大税种，分红税压力自然就降低了。
 

一、如何筹划解决成本票呢？
 
有两种筹划方式，一是个人独资企业核定征收，二是自然人代开政策。
 
通过在一些地方税收园区成立个人独资企业，可以申请核定征收纳税，个人经营所得税核定应税所得率10%，再按照五级累进制计算，也就是缴纳的个人经营所得税核定开票额的10%后，再对照五级累进制税率表计算，500万以内的个税税率在0.5%-2.19%之间，加上增值税和附加税，综合税率在3%左右。有对公账户，完税后剩余资金可以自由支配，提现时无需缴纳分红税，个独还可以开具专票。
 
自然人代开就比较简单，不用注册公司、企业，只需提供自然人的身份信息以及开票信息。在有优惠政策的地方代开可以享受核定征收缴纳个人所得税，定额核定个税为0.5%，且划入经营所得无需汇算清缴，加上增值税和附加税，综合税率为1.56%，代开的品目基本无限制，但只能开具普票。
 
这两种方式是以分包业务的形式进行筹划，将原公司的部分业务分包给个人独资企业或是个人，由个独或是个人提供相应的服务，公司支付费用，个独开具相应的成本票，或是个人去税务大厅代开相应的成本票给公司入帐，以3%左右和1.56%的综合税率解决25%的企业所得税。
 

二、进项票如何筹划解决呢？
 
进项票直接和增值税挂钩，增值税作为我国目前的第一大税种，由于取消了一般纳税人核定征收，目前只有一种方式可以解决，那就是有限公司税收扶持返还政策。
 
在地方税收园区内成立一家同行业的有限公司，将一些无进项的业务转移到园区内的有限公司，正常纳税申报，享受当地财政部门的税收扶持。
 
一般企业的实际纳税额，有一部分会留在地方，另一部分会上缴国家，而留在地方的这部分，就是企业可以得到的奖励部分。根据企业缴纳的企业所得税和增值税按地方留存部分的50%-80%返还给企业。当月纳税，最快次月就能及时到账。


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